Постановка на учет организации и индивидуальных предпринимателей в налоговом органе осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в порядке, установленном п. 3 ст. 83 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 № 110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Учет организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется по письменному заявлению налогоплательщика. Форма заявления о постановке на учет утверждена Приказом ФНС РФ от 1 декабря 2006 г. № САЭ 3 09/826@. При подаче заявления о постановке на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о постановкена учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих создание обособленного подразделения.
Заявление о постановке на учет подается исключительно в налоговыйорган:
В соответствии с пунктом 9 статьи 83 НК РФ в случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.
Кроме того, в пункте 4 статьи 83 НК РФ закреплено, что при осуществлении организацией деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на учет такой организации подается в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения в течение одного месяца со дня его создания, если указанная организация не состоит на учете по основаниям, предусмотренным НК РФ, в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение.
Постановка на налоговый учет организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми Налоговый кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога (например, независимо от наличия льгот по налогообложению).
Если налогоплательщик изменил место нахождения или место жительства, снятие с учета налогоплательщика осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете организации или индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Постановка на учет, а также снятие с учета осуществляются бесплатно( п. 6 ст. 84 НК РФ).
Срок постановки на учет
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организаций (по месту нахождения его обособленного подразделения) и физических лиц, в течение пяти календарных дней со дня подачи последним заполненной формы заявления и документов (п.1 и 2 статьи 84 НК РФ). Отсчет указанного срока начинается со следующего после подачи необходимых документов дня.
Ответственность, возникающая в связи с постановкой на учет
Если налогоплательщик нарушил установленный НК РФ срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе менее чем на 90 дней, на него накладываются штрафные санкции в сумме пяти тысяч рублей. Если срок пропущен более чем на 90 дней, штраф составит десять тысяч рублей (ст. 116 НК РФ).
Предприниматель обязан подать заявление о постановке на учет лишь при осуществлении деятельности через обособленное подразделение. Заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения (пункт 4 статьи 83 НК).
Таким образом, нарушение срока подачи такого заявления повлечет для налогоплательщика ответственность, предусмотренную статьей 116 НК РФ. В соответствии со статьей 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей. Если срок составил более 90 календарных дней, то штраф составит двадцать процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более девяноста дней, но не менее сорока тысяч рублей(ст. 117 НК РФ).
Идентификационный номер налогоплательщика
Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика (п. 7 ст. 84 НК РФ).
Идентификационный номер налогоплательщика представляет собой двенадцатизначный цифровой код: NNNN XXXXXX CC, где:
NNNN – код налогового органа, который присвоил налогоплательщику ИНН;
XXXXXX – собственно порядковый номер налогоплательщика;
CC – контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному МНС РФ.
Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, если иное не предусмотрено статьей 84 НК РФ (аб. п. 7).
Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ 3 09/178 утверждены Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постанове на учет, снятии с учета юридических и физических лиц.
В пункте 9 статьи 84 НК РФ указано, что сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено статьей 102 НК РФ.
Обязанность налоговых органов соблюдать налоговую тайну, предусмотренная подпунктом 8 пункта 1 статьи 32 НК, находится в системной связи с правом налогоплательщиков на соблюдение и сохранение налоговой тайны, гарантированным подпунктом 13 пункта 1 статьи 21 НК РФ.
Источник: методическое пособие для субъектов малого предпринимательства Красноярского края "Я предприниматель"
