|
С 1 января 2006 года в российское налоговое законодательство вернулось понятие "патент" (Федеральный Закон от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ.)
Патент – это документ, удостоверяющий право на применение предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента (далее - патентная УСН, или УСН на основе патента), который выдается налоговым органом.
Патент выдается на основании статьи 346.25.1 НК РФ и существенно отличается от того, который применялся на территории России до 1 января 2003 года в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ.
Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации.
Принятие субъектами Российской Федерации решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента не препятствует таким индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору упрощенную систему налогообложения, предусмотренную статьями 346.11 - 346.25 НК РФ.
! При этом переход с упрощенной системы налогообложения на основе патента на общий порядок применения упрощенной системы налогообложения и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.
Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды предпринимательской деятельности:
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- ремонт, окраска и пошив обуви;
- изготовление валяной обуви;
- изготовление текстильной галантереи;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;
- изготовление оград, памятников, венков из металла;
- изготовление и ремонт мебели;
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- производство инвентаря для спортивного рыболовства;
- чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
- производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;
- выделка и крашение шкур животных;
- выделка и крашение меха;
- переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;
- расчес шерсти;
- стрижка домашних животных;
- защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
- изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
- ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;
- изготовление и ремонт деревянных лодок;
- ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
- распиловка древесины;
- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;
- копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
- чистка обуви;
- деятельность в области фотографии;
- производство, монтаж, прокат и показ фильмов;
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
- предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);
- оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;
- предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
- автотранспортные услуги;
- предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;
- техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;
- монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- услуги по уборке жилых помещений;
- услуги по ведению домашнего хозяйства;
- ремонт и строительство жилья и других построек;
- производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
- услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
- нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;
- услуги по остеклению балконов и лоджий;
- услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;
- услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;
- тренерские услуги;
- услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
- производство хлеба и кондитерских изделий;
- передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках;
- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- ветеринарные услуги;
- услуги платных туалетов;
- ритуальные услуги;
- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
- услуги общественного питания;
- услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов);
- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
- оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
- выпас скота;
- ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
- занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
- осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.
2). При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.
3). Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.
4). Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента. Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан.
5). Что же касается собственно расчета годовой стоимости патента, то в соответствии с п. 6 статьи 346.25.1 НК она определяется путем умножения потенциально возможного дохода ИП на налоговую ставку, определенную в соответствии с п. 1 статьи 346.20 НК, то есть на 6%.
Таким образом, годовая стоимость патента будет определяться по формуле: ГС=ДП×6%, где ГС – годовая стоимость патента; ДП – потенциально возможный доход ИП по конкретному виду деятельности.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который выдан патент.
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.
6). Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный пунктом 8 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.
7). Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.
8). Индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
9). Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
10). Согласно действующему пункту 12 статьи 346.25.1 Налогового кодекса, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, ведут учет в порядке, установленном статьей 346.24 Кодекса. В свою очередь, последней предполагается, что учет доходов и расходов для целей исчисления базы по «упрощенному» налогу следует вести в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждается Минфином.
Однако, как известно, объектом обложения при применении упрощенки на основе патента являются доходы, а посему вести учет расходов данные налогоплательщики не обязаны.
|
|
